Liikunta ALV Suomessa

Arvonlisävero (ALV) on merkittävä osa tavaroiden ja palvelujen verotusta Suomessa, ja se koskee myös liikunta- ja urheilupalveluja. Verohallinto on antanut yksityiskohtaiset ohjeet selventääkseen, miten liikunta ALV määräytyy eri liikuntapalvelujen osalta. Tässä artikkelissa selitetään kattavasti, miten liikunta Arvonlisävero kohdistuu liikuntapalveluihin Suomessa ja mitä palveluntarjoajien tulisi tietää.

Arvonlisäverokannat yleisesti

Suomessa on käytössä useita arvonlisäverokantoja:

• Yleinen arvonlisäverokanta: 25,5 % (vuodesta 2025 alkaen)
• Alennetut verokannat: 14 % ja 10 %, riippuen tavaran tai palvelun tyypistä

Liikuntapalveluihin sovellettava verokanta

• Useimpien liikuntaan ja liikuntaan liittyvien palveluiden arvonlisäverokanta on 14 %.
• Tämä alennettu verokanta koskee palveluita, jotka tarjoavat asiakkaille mahdollisuuden osallistua fyysiseen aktiivisuuteen.
• Joihinkin liikuntapalveluihin saatetaan soveltaa yleistä 25,5 %:n verokantaa riippuen niiden luonteesta ja tarkoituksesta. Katso Joukkoliikenteen ALV

Alennettu liikunta ALV liikuntapalveluille

Alennettu 14 %:n liikunta Arvonlisävero koskee erityisesti palveluja, jotka mahdollistavat asiakkaan osallistumisen fyysiseen liikuntaan. Näihin kuuluvat:

• Pääsy ja käyttöoikeus liikuntatiloihin (esim. kuntosalit, uimahallit, urheiluhallit)
• Osallistuminen ohjattuihin liikuntatapahtumiin (esim. ryhmäliikuntatunnit, suoratoistetut harjoitukset)
• Pääsy urheilutapahtumiin ja niiden reaaliaikaiseen suoratoistoon

Keskeinen kriteeri on, että asiakkaalla täytyy olla mahdollisuus osallistua fyysiseen liikuntaan osana palvelua. Katso Käytettyjen Tavaroiden ALV Suomessa

Alennetun verokannan soveltamisedellytykset liikunta ALV:ssa

Palvelu on oikeutettu alennettuun 14 %:n liikunta Arvonlisävero -verokantaan, jos se:

• Sisältää aktiivista fyysistä liikuntaa osallistujan toimesta
• On ensisijaisesti tarkoitettu edistämään fyysistä hyvinvointia tai kuntoa
• Toteutetaan reaaliaikaisesti, jos se tapahtuu verkossa (esim. suoratoistotunnit)

Katso Matkaliput ALV Suomessa

Palvelut, joihin ei sovelleta alennettua liikunta ALV -verokantaa

Tietyt palvelut, vaikka ne liittyisivät fyysiseen tai henkiseen hyvinvointiin, eivät kuulu alennetun liikunta Arvonlisävero:n piiriin ja ne verotetaan yleisellä 25,5 %:n verokannalla. Näihin kuuluvat:

• Etukäteen nauhoitetut harjoitusvideot tai tilauspalvelut (luokitellaan sähköisiksi palveluiksi)
• Mindfulness- tai rentoutumiseen keskittyvät tunnit (jos fyysinen liikunta ei ole pääasiallinen tarkoitus)
• Personal training -palvelut, joissa painopiste on enemmän motivaatiossa, elämäntapavalmennuksessa tai psykologisessa tuessa kuin fyysisessä harjoittelussa

Katso Vaatteiden alv

Esimerkkejä liikunta ALV -käytännöstä

• Joogatunnit: Jos pääpaino on fyysisessä harjoittelussa, sovelletaan alennettua liikunta Arvonlisävero -verokantaa. Jos pääpaino on rentoutumisessa tai meditaatiossa, sovelletaan yleistä verokantaa.
• Verkkoharjoitukset: Suorana lähetyksenä toteutetut harjoitustunnit kuuluvat alennetun liikunta Arvonlisävero:n piiriin. Etukäteen tallennetut sisällöt eivät kuulu.
• Personal training: Fyysiseen harjoitteluun keskittyvät palvelut voivat olla alennetun liikunta Arvonlisävero:n piirissä, mutta jos painotus on elämäntapavalmennuksessa, sovelletaan yleistä verokantaa. Katso Lentolippu alv

Yhteenveto

Oikean arvonlisäverokannan ymmärtäminen liikuntapalveluissa on tärkeää palveluntarjoajille, jotta he noudattavat Suomen verolainsäädäntöä. Ero fyysisen liikunnan ja muiden hyvinvointipalvelujen välillä on keskeinen tekijä, kun määritetään, sovelletaanko alennettua liikunta Arvonlisävero -verokantaa. Palveluntarjoajien tulisi arvioida tarjontansa huolellisesti ja tutustua Verohallinnon virallisiin ohjeisiin soveltaakseen oikeaa verokantaa. Katso Tupakkavero Suomessa