Majoituksen alv
Majoituksen alv on keskeinen osa Suomen verotusjärjestelmää ja vaikuttaa moniin liiketoiminnan osa-alueisiin, mukaan lukien majoituspalvelut. Majoitustoiminnan verotus perustuu Suomen arvonlisäverolakiin, joka sisältää myös EU:n arvonlisäverodirektiivin määräyksiä. Tämä artikkeli tarjoaa kattavan katsauksen majoituspalveluiden ALV-käsittelyyn Suomessa, mukaan lukien verokannat, vapautukset ja erityisehdot.
Majoituspalveluiden ALV-kannat
Suomessa sovelletaan eri ALV-kantoja ja majoituksen alv vaihtelee riippuen majoituspalvelun tyypistä. Alla oleva taulukko esittelee sovellettavat ALV-kannat: Katso alv laskuri
| Majoituksen tyyppi | ALV-kanta |
|---|---|
| Hotellit, motellit, majatalot, hostellit, lomakeskukset | 14% |
| Leirintäalueet (mukaan lukien asuntovaunu- ja telttapaikat) | 14% |
| Lyhytaikainen kalustettujen huoneiden tai asuntojen vuokraus | 14% |
| Pitkäaikaiset vuokraukset (yli kuusi kuukautta) | Vapautettu |
| Kiinteistön siirto yksinomaiseen käyttöön | Vapautettu (ellei rekisteröidy vapaaehtoisesti) |
| Lisäpalvelut (esim. liinavaatteet, siivous) | 14% jos sisältyy majoituksen hintaan |
| Lisäpalvelut (esim. sauna, venevuokraus, WiFi) | 25,5% |
Majoitustoiminnan määritelmä ja laajuus
Majoituspalveluihin kuuluu ammattimainen, kalustettujen huoneiden tai muiden majoitustilojen tarjoaminen väliaikaiseen käyttöön. ALV-laki kattaa useita majoitusmuotoja, kuten:
- Hotellimajoitus
- Hostelli- ja majatalomajoitus
- Maaseutumatkailu ja aamiaismajoitus
- Lomamökit ja lyhytaikaiset vuokra-asunnot
- Kausiluonteiset majoitukset, kuten hiihtomajat
- Työntekijöille tarjottavat väliaikaiset asunnot
Pitkäaikainen asunnonvuokraus (yli kuusi kuukautta) on pääsääntöisesti ALV-vapaata, ellei toimija rekisteröidy vapaaehtoisesti ALV-velvolliseksi. Katso kuinka rekisteröidyt arvonlisäverovelvolliseksi Suomessa?
ALV:n soveltaminen eri majoituksen tarjoajiin
Suora myynti vs. välittäjät
- Jos majoituskiinteistön omistaja myy majoituspalvelun suoraan, hän on vastuussa ALV:n maksamisesta 14% verokannalla.
- Jos välittäjä toimii myyjänä, ALV:n käsittely riippuu siitä, myykö välittäjä majoituksen omissa nimissään vai vain välittää palvelun:
- Välittäjä myy omissa nimissään: ALV koskee koko asiakkaan maksamaa summaa.
- Välittäjä toimii välittäjänä: ALV koskee vain välityspalkkiota.
Katso milloin suomessa ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa
Lyhytaikainen vs. pitkäaikainen vuokraus
- Lyhytaikainen vuokraus (alle kuusi kuukautta) on ALV-velvollista 14% verokannalla.
- Pitkäaikainen vuokraus (yli kuusi kuukautta) on ALV-vapaata, ellei rekisteröidytä vapaaehtoisesti ALV-velvolliseksi.
Kiinteistön yksinomainen käyttö majoitusliiketoiminnassa
- Jos kiinteistön omistaja luovuttaa sen yksinomaiseen käyttöön ALV-velvolliselle majoitusyritykselle, vuokraus voi olla verovapaata, ellei omistaja hae ALV-velvollisuutta.
- Jos kiinteistöä käytetään sekä liiketoimintaan että yksityiskäyttöön, ALV-vähennyksiin voi tulla rajoituksia.
Katso Alv rekisteristä poisto
Lisä- ja oheispalvelut
Tietyt lisäpalvelut, joihin sovelletaan samaa majoituksen alv -kantaa, kuuluvat 14% ALV-kannan piiriin, kun ne sisältyvät majoitushintaan, mutta erillisinä ne verotetaan 25,5% ALV-kannalla.
| Palvelu | ALV-kanta |
|---|---|
| Siivous, liinavaatteiden vuokraus (jos sisältyy majoituksen hintaan) | 14% |
| Aamiainen ja muut ateriat | 14% |
| Maksu-TV, WiFi (jos veloitetaan erikseen) | 25,5% |
| Sauna, kuntosali, venevuokraus (jos veloitetaan erikseen) | 25,5% |
| Asuntovaunun sähkö (jos sisältyy paikkavuokraan) | 14% |
| Asuntovaunun talvisäilytys | 25,5% |
Katso mikä on alv-numero
Erityistilanteet
ALV-vapaat majoituspalvelut
Tietyt majoituspalvelut voivat olla ALV-vapaita, kuten:
- Potilaiden majoitus sairaaloissa ja terveydenhuollon tiloissa.
- Sosiaali- ja koulutuspalveluihin liittyvä majoitus.
- Osakepohjaiset lomajärjestelyt, joissa osakkaat eivät harjoita ALV-velvollista toimintaa.
Katso Alv historia
Varauksen peruutusmaksut ja saapumatta jättäminen
- Jos asiakas peruuttaa varauksen ja maksu pidätetään, majoituksen alv ei ole sovellettavissa, koska palvelua ei ole tarjottu.
- Jos peruutusta ei tehdä ja asiakkaalta veloitetaan majoitusmaksu, ALV 14% sovelletaan.
Verotuksen paikka
Majoituspalveluiden verotuksen paikka määräytyy kiinteistön sijainnin perusteella:
- Jos majoitus on Suomessa: sovelletaan Suomen majoituksen alv -säännöksiä riippumatta asiakkaan kansalaisuudesta.
- Jos majoitus on ulkomailla: sovelletaan kyseisen maan ALV-lainsäädäntöä.
Välityspalveluiden osalta:
- Jos ostaja on yritys, ALV määräytyy ostajan sijoittautumisvaltion mukaan.
- Jos ostaja on kuluttaja, ALV määräytyy majoituksen sijainnin perusteella.
Katso ALV Euroopassa
Johtopäätös
Majoituksen alv Suomessa on selkeästi määritelty, ja useimpiin majoituspalveluihin sovelletaan 14% verokantaa. Pitkäaikaiset vuokraukset ja tietyt kiinteistökaupat voivat kuitenkin olla vapautettuja ALV:stä. Majoituspalveluiden tarjoajien on tärkeää ymmärtää verovelvoitteensa, erityisesti silloin, kun palveluja tarjotaan välittäjien kautta tai oheispalveluja myydään.
