Palvelun myynti ulkomaille alv Suomessa

Kun suomalaiset yritykset harjoittavat toimintaa, johon sisältyy palvelun myynti ulkomaille, alv-sääntely muuttuu tilanteen mukaan. Arvonlisäverotuksen (alv) osalta tärkeäksi muodostuu muun muassa asiakkaan sijainti, palvelun luonne sekä asiakastyyppi. Tässä artikkelissa syvennymme siihen, miten ”palvelun myynti ulkomaille alv”-näkökulmasta toimii Suomen arvonlisäverolain ja EU:n alv-direktiivin perusteella.

Yleiset periaatteet – palvelun myynti ulkomaille alv:n näkökulmasta

Palvelun myynti ulkomaille edellyttää myyntimaan määrittelyä. Tämä vaikuttaa siihen, tuleeko myyntiin soveltaa Suomen vai muun maan arvonlisäveroa. Keskeiset käsitteet:

• Palvelun myyntimaa: Määrittää, missä maassa alv on suoritettava.
• Asiakastyyppi: Yritysasiakas (B2B) vai kuluttaja (B2C).
• Palvelun tyyppi: Joillekin palveluille on erityisiä alv-sääntöjä. Katso Ulkomaalaisen yrittäjän ALV-vapaus Suomessa

Palvelun myynti ulkomaille B2B-muodossa

Kun palvelun myynti ulkomaille tapahtuu yritysasiakkaalle:

• Pääsääntö: Myyntimaa on ostajan sijoittautumisvaltio.
• Alv-käsittely: Suomessa ei lisätä arvonlisäveroa. Ostaja suorittaa alvin kohdemaassa käänteisen verovelvollisuuden periaatteella.
• Todistus: Myyjän on varmistettava, että ostaja on elinkeinonharjoittaja (esimerkiksi VAT-tunnuksen avulla).

Esimerkki: Suomalainen konsulttiyritys myy palvelun Alankomaissa sijaitsevalle yritykselle. Palvelu ei ole verollinen Suomessa, vaan asiakas ilmoittaa veron Alankomaissa. Katso Yritysten välinen laskutus ALV

Palvelun myynti ulkomaille kuluttajille (B2C)

Kuluttajille suunnatussa palvelun myynnissä ulkomaille:

• Yleinen sääntö: Myyntimaa on Suomi, joten alv kannetaan Suomessa.
• Poikkeukset: Tietyt palvelut verotetaan kuluttajan sijaintimaassa, esim.:
  • Digitaaliset palvelut
  • Tietoliikenne
  • Lähetyspalvelut

Tällöin myyjän on hyödynnettävä One Stop Shop (OSS) -rekisteröintiä raportointiin.

Esimerkki: Suomalainen yritys myy verkkopohjaisen kielikurssin kuluttajalle Espanjassa. Alv suoritetaan Espanjassa OSS-järjestelmän kautta. Katso Joukkoliikenteen ALV

Erityistapaukset palvelun myynnissä ulkomaille

Palvelun myynti ulkomaille voi kuulua erityissääntelyn piiriin, esimerkiksi:

• Kiinteistöpalvelut: Verotus tapahtuu kiinteistön sijaintimaassa.
• Henkilöliikennepalvelut: Verotetaan reitin mukaan.
• Tapahtumapalvelut: Verotus siellä, missä tapahtuma järjestetään.
• Koulutus ja kulttuuripalvelut: Verotetaan toteutuspaikan mukaan. Katso ALV vähennys ulkomaan ostoista Suomessa

Vaatimukset ja dokumentointi

Jotta palvelun myynti ulkomaille alv:n osalta toteutetaan oikein, myyjän tulee:

• Dokumentoida asiakkaan asema ja sijainti.
• Käyttää sopimuksia, laskuja ja VAT-numeroita B2B-näytönä.
• Rekisteröityä OSS-järjestelmään, jos myynti tapahtuu kuluttajille EU-alueella.
• Seurata jatkuvasti alv-lainsäädännön muutoksia. Katso ALV maksupäivä Suomessa

Yhteenveto

”Palvelun myynti ulkomaille alv”-näkökulmasta vaatii tarkkuutta suomalaisilta yrityksiltä. Vero-oikeudellinen luokittelu ja oikea dokumentointi takaavat alv-velvoitteiden hoitamisen oikein. Oikean verokohtelun tunnistaminen suojaa yritystä sanktioilta ja tehostaa taloushallintoa. Katso Alv rekisteristä poisto