Edustuskulut ALV
Edustuskulut ALV-näkökulmasta voivat olla monelle yritykselle epäselvä alue. Kun järjestät asiakastilaisuuksia, illallisia tai muita tapahtumia, on tärkeää ymmärtää milloin arvonlisävero (ALV) on vähennettävissä – ja milloin ei. Tässä oppaassa käymme selkeästi läpi, kuinka edustuskulut ALV liittyvät toisiinsa, miten ne eroavat markkinointikuluista, ja miten vältät virheet verotuksessa.
Mitä ovat edustuskulut ALV-lainsäädännössä?
Edustuskulut tarkoittavat liiketoimintaan liittyviä menoja, jotka aiheutuvat kohteliaisuudesta tai vieraanvaraisuudesta ulkopuolisia henkilöitä kohtaan – kuten asiakkaita tai sidosryhmiä.
Tavallisia edustuskuluja ovat:
- Illalliset asiakkaiden kanssa
- Lahjat asiakkaille
- Konsertti- tai urheilutapahtumat
- Yritysjuhlat, joihin kutsutaan ulkopuolisia
- Saunaillat ja muu viihde vieraille
Arvonlisäverolain mukaan edustuskulujen ALV ei ole vähennyskelpoinen, koska ne rinnastuvat yksityiseen kulutukseen. Katso Bensa ALV Suomessa
Edustuskulujen ja markkinointikulujen ero ALV:ssa
Yksi suurimmista virheistä tapahtumien ALV-käsittelyssä on sekoittaa edustuskulut ja markkinointikulut. Verotuksellisesti niillä on merkittävä ero:
| Kulu | ALV vähennettävissä? | Esimerkki |
|---|---|---|
| Edustuskulut | ❌ Ei | Asiakasillallinen, viihde, alkoholitarjoilu |
| Markkinointikulut | ✅ Kyllä | Tuotelanseeraus, asiakastilaisuus, mainostapahtuma |
Markkinointikulut liittyvät suoraan yrityksen tuotteiden tai palveluiden myyntiin ja mainontaan. Näissä tapauksissa ALV on vähennettävissä, jos kulut tukevat verollista liiketoimintaa. Katso Viljan ALV Suomessa
Milloin edustuskulujen ALV ei ole vähennettävissä?
Arvonlisäverolain 114 § määrittelee, ettei edustuskulujen ALV:ta saa vähentää. Tyypillisiä tilanteita:
- Asiakasvieraiden illallinen tai juomatarjoilu
- Yrityksen vuosijuhla ulkopuolisille
- Lahjat asiakkaille tai sidosryhmille
- VIP-tilaisuudet ilman selkeää liiketoimintasisältöä
- Saunatilaisuudet ja virkistysvierailut
Vaikka nämä tukevat liiketoimintaa, ne luokitellaan verotuksessa ei-vähennyskelpoisiksi edustuskuluiksi. Katso Elokuvalippu ALV Suomessa
Milloin ALV on vähennettävissä? – Markkinointitapahtumat
Sen sijaan seuraavissa tapauksissa kulut eivät ole edustusta, vaan markkinointia, jolloin ALV on vähennettävissä:
- Avoin tuotelanseeraus asiakkaille
- Kohdennettu tilaisuus, jossa esitellään uusi palvelu
- Asiakastapahtuma, jossa tarjoilu on tavanomaista (esim. kahvia, pientä purtavaa)
- Tapahtuma on osa koulutus- tai seminaariohjelmaa
Tärkeää on, että tapahtuma liittyy suoraan liiketoimintaan eikä sen ensisijainen tarkoitus ole viihdyttäminen tai suhdeverkostojen ylläpito. Katso Kahvi ALV Suomessa
5 kysymystä tunnistaaksesi edustuskulut ALV-näkökulmasta
- Mikä on tapahtuman päätarkoitus?
- Suhdeverkostojen ylläpito? ➜ Edustusta
- Tuotteen/palvelun markkinointi? ➜ Markkinointia
- Millainen tarjoilu on kyseessä?
- Kevyt tarjoilu ohjelman ohessa? ➜ Vähennettävissä
- Alkoholitarjoilu, illallinen? ➜ Ei vähennettävissä
- Keitä osallistuu?
- Asiakkaat ja yhteistyökumppanit? ➜ Voi olla edustusta
- Nykyiset tai potentiaaliset asiakkaat osana markkinointia? ➜ Markkinointia
- Sisältääkö tapahtuma viihdeohjelmaa?
- Konsertti, urheilutapahtuma, sauna? ➜ Yleensä edustusta
- Onko kulu dokumentoitu selkeästi?
- Ilman dokumentaatiota ALV-vähennys voi hylkääntyä
Katso Kampaamo ALV Suomessa
Henkilöstötilaisuudet ja edustuskulut ALV:ssa
Henkilöstölle suunnatut tapahtumat eivät ole edustusta, jos ne:
- Kohdistuvat koko henkilöstöön tai osastoon
- Tukevat työhyvinvointia tai työmotivaatiota
- Eivät sisällä ylellistä viihdettä tai alkoholia liiallisesti
Tällöin ALV voi olla osittain vähennettävissä.
Huom: Perheenjäsenten tai puolisoiden osallistumiskuluista ALV ei ole koskaan vähennettävissä. Katso Ymmärtäminen liikuntapalveluiden alv
Majoitus- ja matkakulujen ALV edustustilaisuuksissa
Jos matkakulut liittyvät edustukseen, ALV ei ole vähennettävissä. Esimerkiksi:
- Asiakkaan hotelliyö tilaisuuden jälkeen
- Matkat konserttiin tai illalliselle
Jos taas kulut liittyvät markkinointitilaisuuteen, jossa asiakas osallistuu liiketoimintaan liittyvään ohjelmaan, ALV voi olla vähennyskelpoinen. Katso ALV Historia Suomessa
Yhteenveto: Edustuskulut ja ALV pähkinänkuoressa
| Kustannus | ALV-vähennys? | Huomioitavaa |
|---|---|---|
| Asiakasillallinen | ❌ Ei | Edustuskulu |
| Tuotelanseeraus | ✅ Osittain | Markkinointia |
| Henkilöstön virkistyspäivä | ✅ Osittain | Ei edustusta |
| Lahjat asiakkaille | ❌ Ei | Edustus |
| Kevyt tarjoilu seminaarissa | ✅ Kyllä | Tavanomainen |
| Illallinen viihdeohjelman jälkeen | ❌ Ei | Viihdekulu |
| Asiakkaan matkakulut (markkinointitapahtuma) | ✅ Kyllä | Liiketoimintaan liittyvä |
Vinkki: Dokumentointi ratkaisee ALV-vähennyksen kohtalon
Verohallinto edellyttää, että verovelvollinen osoittaa kulun luonteen. Dokumentoi aina:
- Tapahtuman sisältö ja tarkoitus
- Osallistujalista ja heidän roolinsa
- Kustannuserittely (esim. tarjoilu erikseen)
Näin vältät turhat veroriskit ja pystyt perustelemaan, miksi kulu ei ole edustusta ALV-lain mielessä. Katso Kuinka saada alv palautus Suomessa?
Lopuksi: Näin hyödyt
Kun ymmärrät, miten edustuskulut ja ALV liittyvät toisiinsa, voit:
- Välttää virheet verotuksessa
- Hyödyntää laillisesti kaikki vähennykset
- Tehdä parempia päätöksiä tapahtumien suunnittelussa. Katso ALV Euroopassa
