ALV laki Suomessa selitettynä

Jos harjoitat liiketoimintaa Suomessa tai suunnittelet laajentavasi Suomen markkinoille, arvonlisäverojärjestelmän (ALV) ymmärtäminen on välttämätöntä. Suomen arvonlisäverolaki (Arvonlisäverolaki) eli alv laki perustuu pääosin EU:n arvonlisäverodirektiiveihin, mutta sisältää myös kansallisia erityispiirteitä. Tässä oppaassa käydään läpi Suomen ALV-lainsäädäntö kattavasti ja ajantasaisesti vuodelle 2025: verokannat, rekisteröinti, ilmoittaminen ja viimeisimmät muutokset.

Mikä on arvonlisävero Suomessa?

Arvonlisävero (ALV) on kulutusvero, joka kohdistuu tavaroiden ja palveluiden myyntiin kaikissa toimitusketjun vaiheissa. Lopullinen kuluttaja maksaa veron, vaikka yritykset veloittavat ja tilittävät sen. Yritys maksaa myynneistään ALV:n (myyntivero) ja saa vähentää ostoihinsa sisältyvän ALV:n (ostovero). Erotus tilitetään Verohallinnolle. Järjestelmä takaa sen, että vero kertyy vaiheittain, mutta lopulta maksaa kuluttaja. ALV-järjestelmän tunteminen on oleellista hinnoittelussa, laskutuksessa ja veroraportoinnissa, ja sen ymmärtäminen on keskeinen osa alv lain noudattamista Suomessa.

ALV-kannat Suomessa (Päivitetty 2025)

Yleinen verokanta: 25,5 %

1.9.2024 alkaen yleinen ALV-kanta nousi 24 %:sta 25,5 %:iin. Tämä koskee suurinta osaa tuotteista ja palveluista, kuten elektroniikkaa, ajoneuvoja, kodinkoneita ja asiantuntijapalveluita. Korotuksen tavoitteena oli vahvistaa julkista taloutta ja tuoda Suomi lähemmäs EU:n korkeimpia ALV-kantoja. Alv laki mahdollistaa tällaiset verokannan muutokset poliittisten ja taloudellisten tarpeiden mukaan.

Alennettu verokanta: 14 %

1.1.2025 Suomi yhdisti entisen 10 %:n veroluokan 14 %:n luokkaan. Tähän kuuluvat nyt:

• Elintarvikkeet
• Ravintolapalvelut
• Joukkoliikenne
• Lääkkeet
• Majoituspalvelut
• Kirjat

Tavoitteena oli yksinkertaistaa verotusta ja hallintoa. Alv laki antaa mahdollisuuden käyttää alennettuja verokantoja tiettyjen hyödykkeiden ja palveluiden tukemiseen. Katso Pakettiauton ALV-vähennys

Erityisalennettu verokanta: 10 %

10 %:n ALV-kanta koskee enää rajattua joukkoa tuotteita:

• Painetut ja digitaaliset sanoma- ja aikakauslehdet
• Yleisradio

Tämä helpottaa uutisten ja julkisen tiedon saavutettavuutta, mutta supistaa matalimman ALV-kannan käyttöä. Alv laki mahdollistaa erityisalennettujen verokantojen soveltamisen tietyissä yhteiskunnallisesti tärkeissä tuotteissa ja palveluissa. Katso Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa

Nollavero: 0 %

Joihinkin liiketoimiin sovelletaan 0 %:n verokantaa, jolloin ALV:tä ei veloiteta, mutta yritys voi vähentää ostoihinsa sisältyvän ALV:n. Näihin kuuluvat:

• Viennit EU:n ulkopuolelle
• EU:n sisäinen ja kansainvälinen kuljetus
• Kansainvälisessä liikenteessä käytettävien laivojen ja lentokoneiden myynti

Nollaverotus turvaa suomalaisten vientituotteiden kilpailukyvyn. Tämä on yksi alv lain tärkeistä mekanismeista vientiyritysten tukemiseksi.

Uudet muutokset (2025)

• Lasten vaipat ja hygieniatuotteet siirrettiin 14 %:n veroluokkaan.
• Makeiset ja suklaa siirrettiin takaisin 25,5 %:n luokkaan terveyspoliittisista syistä.

ALV-rekisteröinti Suomessa

Rekisteröintikynnykset

Kaikkien, jotka tekevät verollista liiketoimintaa Suomessa, on tarkasteltava rekisteröintivelvollisuutta:

• Kotimaiset yritykset: rekisteröidyttävä, jos vuotuinen liikevaihto ylittää 20 000 € (vuonna 2025 nostettu 15 000 €:sta).
• EU:n ulkopuoliset yritykset: rekisteröidyttävä ennen verollisen liiketoiminnan aloittamista.
• EU:n sisäiset digipalveluiden myyjät: rekisteröidyttävä, jos ylittävät 10 000 € rajan, elleivät käytä OSS-järjestelmää.

Rekisteröinti mahdollistaa arvonlisäveron vähennykset ja laillisen toiminnan. Tämä on keskeinen osa alv lain mukaisia velvoitteita.

One-Stop Shop (OSS) ja Import OSS (IOSS)

OSS mahdollistaa EU:n sisäisten B2C-digimyyntien ilmoittamisen yhdellä veroilmoituksella. IOSS koskee EU:n ulkopuolelta tulevien vähäarvoisten tavaroiden ALV-ilmoittamista. Järjestelmät helpottavat verkkokauppojen rajat ylittävää raportointia ja tukevat alv lain sujuvaa toteutusta kansainvälisessä kaupassa.

ALV-ilmoittaminen ja velvoitteet

Ilmoitusväli

Ilmoitusväli riippuu liikevaihdosta:

• Kuukausittain: yli 100 000 €
• Kvartaaleittain: 30 000–100 000 €
• Vuosittain: alle 30 000 €

Tarkka kirjanpito on edellytys oikea-aikaisille ja virheettömille ilmoituksille. Tämä vastaa alv lain raportointivaatimuksia.

Ilmoitusten määräpäivät

ALV-ilmoitus on tehtävä viimeistään toisen kuukauden 12. päivänä verokauden päättymisestä. Esimerkiksi tammi–maaliskuun ilmoitus on annettava 12.5. mennessä.

Ilmoitusalusta

Suomi edellyttää sähköistä ilmoittamista OmaVero-portaalin kautta. Sen kautta yritykset voivat ilmoittaa, maksaa ja viestiä Verohallinnon kanssa. Digitaaliset työkalut helpottavat alv lain mukaisten velvoitteiden hoitamista.

Suoritusajankohta

ALV erääntyy yleensä tavaroiden tai palveluiden toimitushetkellä riippumatta laskutuksesta tai maksusta. Ennakkosuoritusten osalta ALV tulee maksettavaksi maksun yhteydessä. Jatkuvissa palveluissa, kuten tilauksissa, ALV määräytyy jaksoittain. Tällä on vaikutusta oikeaan verokannan soveltamiseen. Suoritusajankohdan määrittely on olennainen osa alv lain mukaista verotusta.

Intrastat ja EU-raportointi

Yritysten, jotka käyvät EU:n sisäistä tavarakauppaa yli 800 000 €, tulee antaa Intrastat-raportit. Ne ovat erillisiä ALV-ilmoituksista ja seuraavat tavaraliikennettä. B2B-kaupassa tulee lisäksi antaa yhteenvetoilmoitukset (VIES/EC Sales List). Nämä raportointivaatimukset perustuvat suoraan alv lakiin.

ALV-palautukset ulkomaisille yrityksille

Ulkomaiset yritykset voivat hakea Suomen ALV-palautuksia EU:n palautusmenettelyllä tai 13. direktiivin mukaisesti (EU:n ulkopuoliset). Hakemukset tehdään sähköisesti, yleensä viimeistään seuraavan vuoden 30.9. Tarvitaan asianmukainen dokumentaatio ja ALV:n palautuskelpoinen käyttö. Palautusoikeus on säädetty alv laissa ja edellyttää ehtojen täyttymistä.

Sanktiot ja viivästyskorot

Myöhäinen rekisteröinti, virheelliset ilmoitukset tai puutteelliset maksut voivat johtaa sakkoihin ja korkoihin. Sakot voivat vaihdella pienistä viivästyssakoista suuriin rangaistuksiin petoksista. Viivästyskorko kertyy päivittäin, mikä korostaa ajoissa toimimisen tärkeyttä. Alv laki sisältää selkeät säännöt seuraamuksista ja valvonnasta.

Tulevat muutokset ALV-lakiin

Vuonna 2026 harkitaan alennetun 14 %:n verokannan laskemista 13,5 %:iin. Samalla pohditaan laajempaa sähköistämistä, mukaan lukien pakollista sähköistä laskutusta kaikessa B2B-toiminnassa. Näiden muutosten taustalla ovat laajempien alv lain uudistusten tavoitteet.

Vinkkejä ALV:n hallintaan Suomessa

• Käytä OmaVeroon yhteensopivaa kirjanpito-ohjelmaa
• Suunnittele ilmoitukset hyvissä ajoin
• Säilytä kaikki kuitit ja laskut järjestyksessä
• Hanki asiantuntija-apua kansainvälisiin liiketoimiin
• Seuraa Verohallinnon ajankohtaisia päivityksiä

Yhteenveto

Suomen ALV-lainsäädäntöön perehtyminen on tärkeää sekä kotimaisille että ulkomaisille yrityksille. Vuoden 2025 verokannan muutokset ja tuoteluokkien uudelleenluokittelu vaativat yrityksiltä tarkkuutta. Verovelvoitteiden täyttäminen oikein säästää rahaa ja suojaa sanktioilta. Alv laki toimii tässä prosessissa sääntelykehyksenä, jonka ymmärtäminen ja soveltaminen on liiketoiminnan kannalta kriittistä. Katso Mitä muutoksia Suomen alv on tehty vuonna 2025?